초록 close

파트너십에 대해 우리의 제도는 민법상 조합에 대한 소득세법상 공동사업장 과세특례제도 하에서 현물자산출자 시 양도소득세과세와 관련하여 소득금액의 계산은 실체론을, 소득세 납세의무는 집합론(도관론)을, 그리고 현물출자에 대한 양도소득세는 실체론을 따라 일관성이 결여되어 있어 소기업창업이나 투자에 장해요소가 되고 있다. 따라서 이를 해결하기 위해서는 조합기업(공동사업장)에 현물자산을 출자하는 경우 비과세하거나 과세를 이연하는 방법이 좋을 것이다. 과세를 한다면 일본이나 독일처럼 출자자의 자기지분을 제외한 부분에 대해서만 양도소득세를 과세하는 일부양도설을 적용하는 것이 합리적일 것이다.


This paper evaluates and suggests ways to improve taxation for a partnership under the special tax treatments for partnerships and partners which has been legislated in Korean tax laws. Partnership taxation is the concept of taxing a partnership business entity. Many jurisdictions regulate partnerships and the taxation thereof differently. Korean income tax law treats partnership on conduit but takes a look at it business entity in calculating taxable income. It is paradox and not good to revitalize the economy. To support Investments on small business and enforce employment, It is good partnerships to be a flow-through entity where the taxes are assessed at the entity level but which are applied to the partners of the partnership so the taxation on investment in kinds for partners to invest in partnership has to be exempted or to be taxed only the investment in kinds.